Na jaren van onderhandelen hebben België en Nederland op 21 juni 2023 een nieuw belastingverdrag ondertekend. Dit verdrag – dat nog moet worden goedgekeurd door beide landen – vormt een integrale herziening van het verdrag uit 2001. De verwachting is dat het verdrag ten vroegste vanaf 1 januari 2025 in voege zal treden en vanaf dat moment het huidige verdrag vervangen.
Het nieuwe belastingverdrag is belangrijk om dubbele belasting te voorkomen, misbruik te bestrijden en het biedt een oplossing voor enige lopende knelpunten onder het huidige verdrag, die bestonden voor leraren, hoogleraren en voor sporters en artiesten die over de grens optreden.
Weggenomen knelpunten
Met het aangepaste verdrag betalen de over de grens werkende leraren en hoogleraren in principe belasting in het land waar zij werken. Daarmee ontstaat meer gelijkheid en betalen zij vaker belasting in hetzelfde land waar zij hun sociale zekerheidspremies verschuldigd zijn. Zij worden daarmee – anders dan onder het huidige verdrag – hetzelfde behandeld als andere werknemers.
Voor sporters en artiesten worden administratieve lasten voorkomen, omdat zij onder het nieuwe verdrag – anders dan onder het huidige verdrag – bij een kortdurend optreden over de grens geen belasting in het andere land verschuldigd zijn. Zij betalen over de betreffende inkomsten dan belasting in het land waar zij wonen.
Antimisbruikbepalingen en belasting over de winst
Het nieuwe belastingverdrag bevat ook bepalingen om belastingontwijking door misbruik van het verdrag aan te pakken. Zo bevat het verdrag bepalingen om eerder dan onder het huidige verdrag om belasting op winst te kunnen heffen in het land waar activiteiten worden uitgeoefend.
Grensarbeiders
Zowel de algemene als de bijzondere compensatieregeling voor grensarbeiders blijven in dit verdrag bestaan.
Pensioen
In tegenstelling tot wat gepensioneerden hoopten, verandert er niets aan het complexe pensioenartikel.
Zelfs de grens van €25000 blijft ongewijzigd alhoewel deze stamt uit 2001 en anno 2023 wel eens mocht worden geïndexeerd. Gelet op de wetwijziging in België, als gevolg waarvan uitkeringen van pensioen die in Nederland zijn opgebouwd sinds enige tijd in België in alle gevallen worden belast tegen progressief tarief.
Vervolg
Over de situatie van grensarbeiders die thuiswerken zijn België en Nederland nog in gesprek. Er is voor gekozen om de ondertekening van dit verdrag nu niet te laten wachten tot deze besprekingen zijn afgerond.
Voordat het verdrag in werking treedt, moeten de betrokken parlementen in beide landen nog hun goedkeuring geven aan dit verdrag. Hiervoor stellen België en Nederland ook nog een gezamenlijke toelichting op het verdrag op.